De werkgever betaalt over een kerstpakket tot € 70 ter gelegenheid 20% eindheffing. Is de waarde meer dan € 70 dan moet de werkgever gebruik maken van de regeling voor kleine verstrekkingen. In dat geval moet de werkgever tegen het gebruteerde tabeltarief eindheffing toepassen als de waarde in het economische verkeer maximaal € 136 per verstrekking is en in totaal maximaal € 272 per jaar.
De werkgever geeft een werknemer een kerstpakket van 100 euro. De werkgever betaalt over € 70 een eindheffing van 20 procent, dus € 14. Over het restant van € 30 is de werkgever in het slechtste geval 108,3 procent eindheffing verschuldigd (€ 32,49). In totaal is € 46,49 aan eindheffing verschuldigd, zodat het kerstpakket uiteindelijk € 146,49 kost (Bron: Zibb).
Geeft de werkgever aan uitzendkrachten, gedetacheerde werknemers of een ZZP-er een kerstpakket, dan moet hij hiervoor een eindheffing betalen van 45% als het kerstpakket maximaal € 136 kost. Is de waarde hoger, maar maximaal € 272, dan is de eindheffing 75%.
Een kerstpakket aan een zakelijke relatie wordt gezien als een relatiegeschenk. Daarvoor geldt voor de werkgever een aftrekbeperking: de kosten en lasten die verband houden met deze relatiegeschenken of met representatie komen voor slechts 73,5% in aftrek.
Een kerstpakket voor het personeel wordt gezien als een geschenk in natura, waarover de werkgever eindheffing moet toepassen. Uitkeringen van personeelsverenigingen kunnen echter onbelast zijn. Dan kan dat toch ook voor een kerstpakket via de personeelsvereniging? Nee dus, uit jurisprudentie blijkt dat een kerstpakket van de personeelsvereniging belastbaar loon is voor de werknemers. Het kerstpakket is immers niet mogelijk zonder financiële bijdrage van de werkgever. Jammer dit alles, de Kerstman had het nog zo goed bedoeld.
Als werknemers de waarde van hun kerstgeschenk aan een goed doel willen geven, kan dit onder voorwaarde onbelast. Als een werknemer de waarde van zijn kerstpakket wil schenken aan een goed doel, kan dit onbelast zowel onder de oude regels voor vergoedingen en verstrekkingen als onder de werkkostenregeling, mits er binnen de WKR nog vrije ruimte over is.
De schenking moet dan wel aan twee voorwaarden voldoen:
In de werkkostenregeling valt het kerstpakket (inclusief BTW) onder het forfait, zie Werkkostenregeling, Overige kosten en voordelen in geld of natura onder forfait.
NB: Zie ook subrubriek Geschenk in natura.
Als de waarde van een kerstpakket meer dan 30% afwijkt van de waarde van pakketten die andere werkgevers in vergelijkbare omstandigheden geven, wordt het deel van de verstrekking dat meer dan gebruikelijk is tot het loon van de werknemer gerekend.
Kerstpakketten voor derden, zoals relaties, zijn in beginsel bij deze derden belast. De ontvanger moet dit dus zelf aangeven. De werkgever moet de relaties hierover informeren.
Een andere mogelijkheid is dat de werkgever het kerstpakket voor relatie(s) voor zijn rekening neemt. Dit kan alleen als de werkgever hetzelfde kerstpakket dat de werknemers ontvangen, ook aan de relatie(s) verstrekt. Voor geschenken tot € 136 is dit 45%, voor duurdere geschenken 75%.
Meer informatie is te vinden in Handboek Loonheffingen. Ga naar subrubriek Loon- en inkomstenbelasting en klik bij Handboeken Loonheffingen op het door u gewenste jaar.
Vakbond Abvakabo FNV vindt het een slechte zaak dat gemeenten bezuinigen op het kerstpakket voor hun ambtenaren of het zelfs geheel afschaffen. Uit een peiling (2014) bleek dat driekwart van de gemeenteambtenaren zo’n pakket ziet als een leuk extraatje of als blijk van waardering voor een jaar hard werken.
Alle jaren doet De Zaak onderzoek onder werknemers in het midden- en kleinbedrijf. Een ding is duidelijk: het kerstpakket wordt wel verwacht.
Zo’n 20% van alle werknemers krijgt geen kerstgeschenk van hun werkgever. Zonde, want de meerderheid van de werknemers is tevreden over het geschenk van de baas: 84% van de werknemers is er blij mee. Gemiddeld wordt er tussen de 25 en 49 euro uitgegeven aan een kerstcadeau. Werknemers denken overigens dat werkgevers minder uitgeven aan het kerstpakket dan het budget dat er feitelijk aan wordt besteed. Dit blijkt uit onderzoek door DJV Insights in opdracht van Tempo-Team.
Tentoo voerde een eindejaarsonderzoek uit onder freelancers en ZZP-ers. Hieruit blijkt dat veel freelancers geen kerstgeschenken ontvangen. Daarop stuurde Tentoo twee engelen langs een groot aantal van haar freelancers en gaven ze een kleine attentie weg. Dat dit erg werd gewaardeerd, blijkt uit de vele positieve reacties. Er waren wel bizarre cadeaus: Sexspeeltjes giftbox Zakje oploschocolade voor 1 kopje, Verroest gereedschap en Boxershort met naam van de opdrachtgever.
Bart Poierrié van Kerstpakketten.nl ziet een groei van 25 procent ten opzichte van 2016. Verwacht wordt dit jaar 200.000 kerstpakketten te verkopen. ,,De economie trekt weer aan. Maar we zien ook dat de cadeaukaarten veel minder in trek zijn, van 20 procent een aantal jaar geleden tot nu slechts 5 procent.''
Ook zien ze bij de online kerstpakkettenshop dat de besteding omhoog gaat. Was die tien jaar geleden gemiddeld 35 euro, nu mag een pakket gemiddeld 50 euro kosten. ,,Er zijn zelfs uitschieters tot 150 euro. Dat was een paar jaar geleden ondenkbaar''. (Bron: AD, 27 okt. 2017)